关于《国家税务总局关于企业所得税若干*策征管口径问题的公告》的解读
最近，国家税务总局印发《关于企业所得税若干*策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告年第17号，以下简称本公告)，明确了6项企业所得税*策操作执行口径。这是贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》的具体措施，是推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治的具体体现。现就该公告具体内容解读如下：
一、本公告的主要背景
现行企业所得税法自年实施后，企业所得税*策及其管理规定日益完善，初步形成了企业所得税*策及管理体系。多年来，我局根据社会经济发展出现的新情况、新问题，遵循税收法定原则，坚持问题导向，及时明确部分税收*策执行口径问题，将其作为规范税收执法、保护纳税人合法权益、深入开展年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”、优化税收营商环境的有效措施。近期，我局对基层税务机关和纳税人反映的税收*策执行口径问题进行了研究，对其中6个问题进行明确。
二、公益性捐赠支出同时发生的相关费用怎么扣除?
年新冠肺炎疫情期间，有些纳税人以自产货物、外购货物进行公益捐赠，为有效应对新冠疫情影响和支持企业复工复产起到积极作用。纳税人进行公益捐赠活动，有的还发生运费、保险费、装卸费、人工费等相关费用。
对此，本公告规定，上述费用凡统一开具在捐赠票据金额中的，按照捐赠扣除相关规定处理;未开具在捐赠票据金额中的，可以按照规定在税前扣除。但上述费用不得重复税前扣除。
三、可转换债券转为股权，如何进行税收处理?
可转换债券是一种新型融资工具，也是一种金融衍生工具，是指持券人在持有债券一定时间后，可以按照发行时的约定时间、约定价格将债券转换成公司普通股。如债券持有人不想转换，可以继续持有债券，期满收取本金和利息，或者在流通市场交易;如持有人看好发债公司的预期发展，也可以行使转股权，按照预定转换价格将债券转换成为股票。可转换债券增加了债券持有人的选择权，有利于降低发债公司的筹资成本。
对于债券购买人(持券人)而言，如未行使转股权，该可转换债券即为普通债权，持券人将购买支出计入债券的计税成本，持券人取得利息收入应当计入应纳税所得额征税。持券人将可转换债券转为股票时，除将债券本身转为股票外，还会将本年应收未收利息一并转为股票，对该应收未收利息应视为收入实现，申报缴纳企业所得税;可转换债券转股后，该债券原购买价款、应收未收利息、相关税费均可计入所转股票的计税成本。
对于可转换债券的发行人而言，发行可转换债券支付的利息，是其一项正常融资成本，允许税前扣除。对于持券人将应收未收利息一并转换股票的，发行人应付未付利息支出，可以税前扣除。
四、对跨境混合性投资业务，企业所得税有哪些要求?
混合性投资兼具债权、股权的双重特点，为便于混合性投资的发行人、投资人统筹适用税收*策，年，税务总局印发《关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》(年第41号)，对符合相关条件的混合性投资，可以认定为债权资产，相关利息费用可以税前扣除，但发行人、投资人对同一混合性投资产品应当采取统一的处理方法。
为规范这一问题，本公告规定，境外投资者在境内从事混合性投资业务,满足税务总局年第41号公告第一条规定的条件的，可以按照年第41号公告第二条第一款的规定进行企业所得税处理。但是，对于境外投资者与境内被投资企业构成关联关系，且境外投资者所在国家(地区)将该项投资收益认定为权益性投资收益不征收企业所得税的，境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息，不得进行税前扣除。
五、企业所得税由核定征收改为查账征收后，相关资产如何进行税收处理
我国企业所得税存在查账征税、核定征税等两种管理方式。随着纳税人核算水平提高，有些核定征税企业逐步改为查账征税。
为便于此类企业规范核算，依法纳税，保护其合法税收权益，对于原有资产的计税基础，凡能够提供发票等相关购置凭证的，以发票载明金额作为资产的计税基础;对于不能提供发票等购置凭证的，可以凭企业购置资产的合同、协议、资金支付证明、会计核算资料等，作为计税基础的凭证。
对于企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，以税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。
六、企业收藏文物、艺术品，怎么进行税务处理?
有些企业购买文物、艺术品等用于收藏、展示、保值增值等，实际上是一种投资行为，对文物、艺术品作为投资资产处理。在投资期间，文物、艺术品不得计提折旧、摊销在税前扣除。
七、企业取得*府财*支付款项，在什么时间确认收入?
为规范企业取得财*补贴等*府支付款项计算收入的时间问题，原则上，对于*府按照企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额给予的补贴，以及*府支付的属于货物、劳务服务价款的组成部分，企业应按权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种*府财*资金，如财*补贴、补助、退税、补偿，按照收付实现制原则确认收入实现。
为保护纳税人合法权益，规范税收*策执行，本公告适用于年及以后年度汇算清缴。
国家税务总局关于企业所得税若干*策征管口径问题的公告
为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入开展年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，推进税收领域“放管服”改革，更好服务市场主体，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)等相关规定，对企业所得税若干*策征管口径问题公告如下：
一、关于公益性捐赠支出相关费用的扣除问题
企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除;上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。
二、关于可转换债券转换为股权投资的税务处理问题
(一)购买方企业的税务处理
1.购买方企业购买可转换债券，在其持有期间按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税。
2.购买方企业可转换债券转换为股票时，将应收未收利息一并转为股票的，该应收未收利息即使会计上未确认收入，税收上也应当作为当期利息收入申报纳税;转换后以该债券购买价、应收未收利息和支付的相关税费为该股票投资成本。
(二)发行方企业的税务处理
1.发行方企业发生的可转换债券的利息，按照规定在税前扣除。
2.发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应付未付利息视同已支付，按照规定在税前扣除。
三、关于跨境混合性投资业务企业所得税的处理问题
境外投资者在境内从事混合性投资业务,满足《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》(年第41号)第一条规定的条件的，可以按照该公告第二条第一款的规定进行企业所得税处理，但同时符合以下两种情形的除外：
(一)该境外投资者与境内被投资企业构成关联关系;
(二)境外投资者所在国家(地区)将该项投资收益认定为权益性投资收益，且不征收企业所得税。
同时符合上述第(一)项和第(二)项规定情形的，境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息，不得进行税前扣除。
四、企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题
(一)企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础;不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同(协议)、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。
(二)企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。
五、关于文物、艺术品资产的税务处理问题
企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。
六、关于企业取得*府财*资金的收入时间确认问题
企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由*府财*部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。
除上述情形外，企业取得的各种*府财*支付，如财*补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。
本公告适用于年及以后年度汇算清缴。
特此公告。
国家税务总局
年6月22日
END
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近期项目申报汇总
特别提醒：
1）由于各区县主管部门审核需要时间，以下各类项目截止时间以区县主管部门时间为准。
2）上下滑动可查阅近期项目汇总，点击标题可查看全文。
NO.1国家各部门1、工信部
关于举办第四届“绽放杯”5G应用征集大赛的通知
截止时间：年7月15日
2、工信部
关于组织推荐年国家技术创新示范企业的通知
截止时间：年7月5日
3、关于征集年全国博士后创新创业大赛揭榜领题赛项目需求的通知
截止时间：年7月15日
4、科技部关于发布国家重点研发计划“信息光子技术”等“十四五”重点专项年度项目申报指南的通知
截止时间：年7月7日
5、关于举办年湖南省先进技术转化应用大赛的通知
截止时间：年7月22日
6、工信部等4部门关于组织开展年安全应急装备应用试点示范工程申报的通知
第二批截止时间：年9月30日
7、关于做好外国*府贷款-年规划备选项目申报工作的通知
截止时间：年8月31日
8、工信部等3部门开展年度国家安全应急产业示范基地申报和评估工作的通知
截止时间：年8月13日
9、工信部
关于举办第六届“创客中国”中小企业创新创业大赛的通知
报名截止：年7月31日
10、关于做好年度国家绿色制造名单推荐工作的通知
截止时间：年7月30日（工信部）、年7月15日（湖南省）、年7月12日（长沙市）
11、科技部等4部门关于开展第五批国家临床医学研究中心申报工作的通知
截止时间：年7月20日
12、交通运输部
关于组织开展年度交通运输行业重点科技项目清单申报的通知
截止时间：年9月24日
13、年中国产学研合作促进会产学研合作创新与促进奖申报通知
截止时间：年8月31日
14、中国发明协会
关于举办第十二届“发明创业奖人物奖”评选活动的通知
截止时间：年8月20日
15、工信部
开展年度绿色制造名单推荐工作的通知
报名截止：年7月30日（工信部）、年7月10日（湖南省工信厅）
16、科技部关于发布国家重点研发计划“数学和应用研究”等“十四五”重点专项年度项目申报指南的通知
截止时间：年7月7日
17、文旅部
关于开展年度国家级文化生态保护区申报工作的通知
截止时间：年9月30日
18、国家能源局关于组织开展“十四五”第一批国家能源研发创新平台认定工作的通知
截止时间：年9月30日
NO.2省级-----湖南省科技厅-----
1、关于发布湖南省高新技术产业科技创新引领计划（-年）项目申报指南的通知
年项目截止时间：年10月20日
2、关于发布湖南省重点研发计划（-年）项目申报指南的通知
年项目截止：年10月20日
3、湖南省
关于征集年度应急管理科技项目需求的通知
截止时间：年7月30日
4、关于组织开展年科技型中小企业评价服务工作的通知
截止时间：年10月20日（省科技厅、长沙县科技局）
5、关于组织开展湖南省年度高新技术企业认定工作的通知
省科技厅截止时间：第二批：年9月17日
长沙市科技局截止时间：第二批：年9月13日
长沙高新区截止时间：第二批：年9月13日
长沙经开区截止时间：第二批：年9月9日
岳麓区截止时间：第二批：年9月2日
芙蓉区截止时间：第二批：年9月10日
长沙县截止时间：第二批：年9月9日
宁乡市截止时间：第二批：年9月8日
浏阳市截止时间：第二批：年9月15日
湘潭市截止时间：第二批：年9月13日
株洲市截止时间：第二批：年9月17日
岳阳市截止时间：第二批：年9月10日
衡阳市截止时间：第二批：年9月10日
娄底市截止时间：第二批：年9月13日
益阳市截止时间：第二批：年9月10日
衡阳市截止时间：第二批：年9月10日
-----湖南省工信厅-----
1、关于开展年湖南省中小企业公共服务平台网络运营绩效评价的通知
截止时间：年12月15日
2、关于公布年度湖南省绿色制造体系创建计划的通知
截止时间：年9月24日（省工信厅）、年9月10日（长沙高新区）
3、关于做好年湖南省中小微企业核心服务机构培育和认定工作的通知
截止时间：年9月10日（省工信厅）、年9月1日（长沙市工信局）、年9月3日（岳阳市工信局）、年8月15日（株洲市工信局）
4、关于征集绿色制造优秀案例的通知
第二批截止：年12月31日（省工信厅）、年12月21日（宁乡市工信局）
5、湖南省
关于做好年工业品牌培育试点工作的通知
截止时间：年7月10日（湖南省）、7月6日（长沙市）
6、关于组织开展年湖南省移动互联网重点企业认定工作的通知
截止时间：年7月9日（湖南省）、年7月7日（株洲市）
7、关于组织开展年湖南省移动互联网重点企业复核工作的通知
截止时间：年7月15日
8、湖南省
关于做好工信部第二批支持的重点“小巨人”企业、支持的中小企业公共服务示范平台推荐申报工作的通知
截止时间：年7月18日
----湖南省人社厅----
1、关于开展年度引进关键人才推荐工作的通知
截止时间：年10月31日
----湖南省文旅厅----
1、关于申报第五批湖南省级非物质文化遗产代表性项目的通知
截止时间：年7月30日
----省湘江新区管委会----
1、关于支持申请使用腾讯年“湘智云”服务有关事项的通知
截止时间：年4月12日
2、关于发布湖南湘江新区年度“智能网联汽车产业云”使用申报指南的通知
截止时间：年3月31日
----湖南省科协----
1、关于举办第42届青少年科技创新大赛的通知
截止时间：年7月10日
2、关于组织开展湖南省年专家工作站认定工作的通知
截止时间：年9月30日
----中国银行湖南省分行----
1、关于为深入实施“三高四新”战略全面推进长株潭重大产业发展提供综合金融服务的通知
截止时间：年7月31日（湖南省）、7月15日（长沙高新区）
NO.3地市级----长沙市科技局----
1、关于开展年长沙市两型产品认定工作的通知
第二批截止时间：年8月31日
2、关于开展年度长沙市科技保险费补贴申报工作的通知
截止时间：年12月31日
3、关于发布年长沙市科技计划项目申报指南的通知
截止时间延长至：年7月25日
4、关于开展年国家外国专家项目申报的通知
截止时间：年7月10日
5、关于组织年度长沙市科技重大专项中期评估的通知
截止时间：年7月15日
-----长沙市知产局----
1、关于组织申报年知识产权软科学研究项目的通知
截止时间：年7月6日
-----长沙市商务局----
1、年长沙市开放型经济发展专项资金（招商引资部分）申报通知
截止时间：年7月12日（长沙市、长沙市芙蓉区）
-----长沙市院士专家工作站----
1、关于组织申报年度长沙市院士专家工作站的通知
截止时间：年8月25日
2、关于组织申报年度长沙市专家工作站的通知
截止时间：年8月25日
-----长沙高新区-----
1、关于开展中小企业“上云上平台”调度工作的通知
截止时间：年12月20日
2、关于征集年工业和信息化部人工智能揭榜任务需求的通知
截止时间：年7月6日
-----长沙经开区-----
1、关于申报年长沙经济技术开发区知识产权专项资金的通知
截止时间：年7月7日
-----长沙市望城区-----
1、关于做好长沙市望城区年外贸发展专项资金（增量奖）申报工作的通知
截止时间：年7月9日（长沙高新区）
-----长沙县农业农村局-----
1、关于认真组织做好长沙县农业农村局年度涉农资金统筹整合项目申报工作的通知
截止时间：年7月25日
-----岳阳市-----
1、关于印发《岳阳市重点企业科研人员个人所得税综合所得返还奖励办法》的通知
截止时间：年7月31日
2、关于开展岳阳市科技计划项目验收工作的通知
截止时间：年7月5日
3、关于开展年度岳阳市科技创新人才团队支持计划评选工作的通知
截止时间：年7月30日
-----湘潭市-----
1、关于组织申报湘潭市工业项目基础设施建设投资奖励项目的通知
截止时间：每月1日
2、关于申报年度湘潭市引进国（境）外智力项目计划的通知
截止时间：年7月6日
-----永州市-----
1、关于征集全市科技型企业技术和融资需求的函
截止时间：年7月31日
2、关于组织申报年度永州市指导性科技计划项目的通知
截止时间：年7月28日
-----株洲市-----
1、关于组织参选德勤中国高科技高成长50强及明日之星的通知
截止时间：年7月15日
-----郴州市-----
1、关于组织郴州市首批市级新型研发机构备案申报工作的通知
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